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Die amerikanische Steuerbehörde Internal Revenue Services (IRS) definiert den Begriff der US-Person:

Eine US-Person ist entweder ein

• Citizen – d.h. Nationalität = USA (hierunter fallen qua Definition auch GreenCard-Inhaber)

oder

• Resident – d.h. Wohnsitz = USA (z.B. Aufenthaltsgenehmigung in den USA auf Grund Sonderstatus
  durch US-Visum)
  

Alle Kunden mit US-amerikanischer Nationalität (oder gleichgestelltem Aufenthaltsstatus, z.B.
GreenCard-Inhaber) müssen ein W9-Formular mit Angabe ihrer Steuernummer einreichen. Liegt
Cortal Consors dieses Formular vor, wird bei US-Erträgen (Zinsen/Dividenden/Verkaufserlöse)
keine US-Quellensteuer fällig. Liegt das Formular nicht vor, wird bei US-Erträgen eine Quellensteuer
in Höhe von 28% abgezogen. W9-Formulare sind unbefristet gültig.

Neben der Notwendigkeit der Abgabe eines W9-Formulars gilt für Personen mit Hauptwohnsitz
in den USA seit 2002 die so genannte Foreign-Source-Income-Regel, d.h., liegt Cortal Consors
ein W9-Formular nicht vor, werden neben den US-Erträgen (Zinsen/Dividenden/Verkaufserlöse)
auch alle anderen Erträge mit 28% Quellensteuerabzug abgerechnet.

Achtung: Durch verschärfte Vorgaben der amerikanischen Steuerbehörde wird Cortal Consors
zukünftig bei US-Persons, die kein W9-Formular abgeben, die Kontoverbindung auflösen
müssen.

Zusätzlich bitten wir zu beachten, dass wir Personen mit einer US-amerikanischen Nationalität
sowie Personen, die im Besitz einer unbefristeten US-Aufenthaltserlaubnis sind (Greencard),
keine Eröffnung einer Konto-/Depotverbindung anbieten können bzw. eine vorhandene Konto-/
Depotverbindung kündigen müssen, sofern der Hauptwohnsitz in die USA verlagert wird.

Für diese Kunden (nicht in den USA wohnhafte natürliche Person, die nicht US-Persons sind)
ist grundsätzlich kein besonderes Legitimationsdokument (W-8BEN Formular) erforderlich. Die
Höhe des US-Quellensteuerabzuges ist vom jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)
zwischen den USA und dem entsprechenden Wohnsitzland abhängig.

Die Einreichung des W-8BEN Formular ist notwendig, wenn bei einem NRA-Kunden Abweichungen
zwischen der Nationalität (i.d.R. das Ausstellungsland des Legitimationsdokuments)
des Kunden, dem Land des Hauptwohnsitzes und dem Land einer eventuellen Versandadresse
bestehen. Liegt auch nur bei einem dieser Kriterien eine Abweichung des Landes vor, muss der
Kunde ein W-8BEN Formular im Original einreichen. Sollte das Land des Hauptwohnsitzes vom
Land der Versandadresse abweichen, ist darüber hinaus noch eine formlose Erklärung für diesen
Umstand notwendig.

Das Formular W-8BEN dokumentiert, dass der Aussteller als Nicht US-Bürger im Ausland
lebt und deshalb Wertpapierverkäufe steuerlich nicht belastet werden und dass ein nach
entsprechendem DBA günstigerer Quellensteuersatz auf US-Dividenden und auf US-Zinsen
gewährt werden kann. Das W-8BEN Formular hat ab dem Ausstellungsjahr eine Gültigkeit für
die folgenden 3 Jahre. Bei Nichteinreichung des W-8BEN Formulars unterliegen US-Zins- und
Dividendenerträge dem erhöhten Quellensteuersatz von 30%. Ein Erwerb von weiteren US-Gattungen
ist nicht mehr möglich.

Minderjährige unterliegen nach den Anforderungen der amerikanischen Steuerbehörde besonderen
Dokumentationspflichten. Cortal Consors wird diese Dokumente (z.B. Geburtsurkunde)
einfordern. Ein ebenfalls notwendiges W-8BEN Formular ist von jedem Erziehungsberechtigten
zu unterschreiben und im Original einzureichen. Ohne die erforderlichen Dokumente behält
Cortal Consors den Quellensteuerabzug in Höhe von 30% auf US-Zins- und Dividendenerträge
ein. Ein Erwerb von weiteren US-Gattungen ist zusätzlich nicht mehr möglich.

Um den Anforderungen der US-Steuerbehörde gerecht zu werden, benötigen wir von diesen
Kundengruppen zur vollständigen Legitimation eine Ausweiskopie (leserlich und nicht geschwärzt).
Gegebenenfalls ist auch ein W8-BEN-Formular im Original erforderlich (auch bei
vorliegenden PostIdent). Liegen uns diese Unterlagen nicht vor, behält Cortal Consors den
Quellensteuerabzug in Höhe von 30% auf US-Zins- und Dividendenerträge ein.

Generell benötigen wir von Personengesellschaften ein W8-IMY-Formular, eine Negativerklärung
(keine US-Personen beteiligt), sowie die Einverständniserklärung zur Offenlegung
bestimmter Informationen gegenüber externen Prüfern. Auf US-Zinsen und US-Dividenden
fällt für Personengesellschaften grundsätzlich eine Quellensteuer in Höhe von 30% an. Unter
bestimmten Voraussetzungen, wie z.B. bei Abgabe der Vollständigkeitserklärung (Auflistung
der Beteiligten mit Angaben zu Nationalität und Adresse), Einreichung notwendiger W-8BEN
Formulare etc., sind auch niedrigere Quellensteuersätze gemäß dem jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen
möglich. Sind an der Personengesellschaft auch US-Persons beteiligt, ist eine
Kontoeröffnung als Personengesellschaft nicht möglich. Eine Verlagerung des Firmensitzes in
die USA zwingt uns, die Konto-/Depotverbindung zu kündigen.

Gemäß Artikel 28 des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen Deutschland und den USA
haben Kapitalgesellschaften, Genossenschaften und Vereine Anspruch auf Verminderung des
US-Quellensteuersatzes, sofern die Schranken für die Abkommensvergünstigungen (»Limitation
of Benefits – LOB«) eingehalten werden. Dies wird uns gegenüber mit dem Formular »Erklärung
zur Vermeidung von Missbrauch des Doppelbesteuerungsabkommens USA« (»LOB-Formular«)
angezeigt. Das Formular ist unbefristet gültig. Ohne dieses Formular behält Cortal Consors den
vollen Quellensteuerabzug in Höhe von 30% auf US-Zins- und Dividendenerträge ein.

Erhalten wir Hinweise von Kunden in Form von regelmäßigen Überweisungen in die oder aus
den USA, Angabe von US-amerikanischen Telefonnummern oder Versandadressen in den USA
sowie Hinweise in Form einer amerikanischen Geburtsurkunde, USA als Geburtsland oder das
Vorhandensein einer GreenCard, muss Cortal Consors den Kunden auffordern, seine Steuerpflicht
in den USA zu klären bzw. zu widerlegen. Hierzu überprüft der Kunde seine Steuerpflicht
ggf. zusammen mit dem Generalkonsulat der USA:

U.S. Consulate General Frankfurt
Internal Revenue Service
Giessener Str. 30
60435 Frankfurt/Main
Tel: 49 69 7535-3834 or 3823
Fax: 49 69 7535-3803
Email: IRS.Frankfurt@irs.gov

Erhält Cortal Consors eine schriftliche Erklärung der US-Steuerbehörden zur Nichtveranlagung
bzw. kann der Kunde Cortal Consors Gründe für seine Beziehungen in die USA ohne gleichzeitigen
Besitz einer US-amerikanischen steuerlichen Veranlagung erläutern, kann die Kontoverbindung
auch ohne die Einreichung des W9-Formulars fortgeführt werden.